Налоговая система РФ

Премьер-министр Дмитрий Медведев поддержал в субботу предложения о продлении единого налога на вмененный доход и об увеличении предельного размера выручки для использования упрощенной системы налогообложения с 60 до 120 млн руб. В пятницу о намерении сохранить ЕНВД после 1 января 2018 года глава Минфина Антон Силуанов сообщил на съезде "Единой России". Напомним, по принятому еще в 2012 году закону, к 2018-му ЕНВД должна была заменить патентная система налогообложения. По оценке "Опоры России", на начало 2015 года ЕНВД платили 1,8 млн индивидуальных предпринимателей (средний размер налога — 47 тыс. руб. в год) и 334 тыс. организаций (150 тыс. руб.). Объем поступлений в бюджеты в 2014 году — 136 млрд руб.

Ранее Минфин настаивал на постепенной ликвидации ЕНВД, считая, что режим зачастую используется бизнесом для налоговой оптимизации и сокрытия реальных доходов. Сейчас же Антон Силуанов полагает, что "перескакивать с ЕНВД на общий режим налогообложения — очень серьезная дополнительная налоговая нагрузка на малый бизнес". Выступая в пятницу на съезде единороссов, министр уточнил, что критерии применения режима будут подкорректированы. Появятся градации — "для предпринимателей, которые не имеют большого количества работников и оборота", и "для малого бизнеса, который более продвигается к среднему".

Эксперты отмечают, что сохранение ЕНВД для властей — шаг вынужденный. Как указывает глава центра экспертизы и аналитики проблем предпринимательства "Опоры" Иван Ефременков, патенты оказались для предпринимателей экономически невыгодны: "На патент бизнес переходит вяло, в отличие от ЕНВД, на этом режиме у предпринимателей нет права на вычет страховых взносов из стоимости патента". По его оценке, на патент перешли лишь 10% ИП (организации этого делать не могут).

О желании сохранить ЕНВД в имеющемся у "Ъ" письме первому вице-премьеру Игорю Шувалову в конце января писал глава "Опоры России" Александр Калинин. По его словам, налог "отличается простотой в исчислении и администрировании", а опасения властей по поводу того, что "вмененка" не позволяет выявлять реальные обороты бизнеса, "будут нивелированы" обязательным применением предпринимателями онлайн-касс. Сохранение ЕНВД вошло и в предложенный Минэкономики проект антикризисного плана, а также в проект плана мероприятий по реализации Стратегии развития малого бизнеса до 2030 года.

Впрочем, полного единодушия у бизнеса по части "вмененки" все же нет. "Я всегда относился двояко к этому налогу,— сказал "Ъ" председатель попечительского совета "Опоры" Сергей Борисов.— Он удобнее, чем "упрощенка", к нему бизнес уже притерся. Но в регионах предприниматели часто буквально "выли" по поводу несправедливости коэффициента К2 (позволяет муниципалитетам повышать размер ЕНВД из-за особенностей бизнеса — ассортимента товаров, сезонности, местонахождения и пр.— "Ъ")". Впрочем, по словам Сергея Борисова, сейчас ситуация улучшилась, "рынок все причесал, поэтому предприниматели ратуют за этот налог". Тем не менее он уверен, что когда-нибудь ЕНВД все же отомрет — этот режим был введен потому, что налоговая служба не могла контролировать предпринимателя, "сейчас же ФНС технологически очень выросла".

По части задуманной Минфином дифференциации льготного режима глава экспертного центра при бизнес-омбудсмене Анастасия Алехнович говорит, что это — международная практика. "Однако надо провести ее без ущерба для бизнеса. Если нагрузку поднимут до среднероссийского уровня, это станет большой проблемой для малого и среднего бизнеса, поскольку на текущий момент этот уровень выше среднемирового минимум на 9%",— говорит эксперт.

Правительство объединит администрирование налоговых и неналоговых платежей
При росте эффективности сбора налогов сокращается число выездных проверок, сообщил Мишустин. За год их число сократилось на 14% до 30 600, а эффективность одной выездной проверки выросла на 8% (до 9 млн руб.), за счет этого уровень взыскания доначислений увеличился до 60%, свидетельствуют данные ФНС.

ФНС продолжает сокращать число налоговых споров с бизнесом, говорит Мишустин. Число судебных дел за 2015 г. снизилось на 35%, при этом в пользу ФНС взыскано 79% сумм всех рассмотренных требований. В 2016 г. ФНС продолжит применять риск-тренированный подход, налоговый мониторинг и систему обязательного досудебного обжалования, пообещал Мишустин.

В 2015 г. продолжила расти тенденция по сокращению совокупной задолженности, сказал Мишустин. Но почти треть от нее приходится на компании, находящиеся в процедуре банкротства, продолжил он. Один из способов решить проблему - ужесточить контроль за работой арбитражных управляющих, а также передать контроль за процедурой банкротства центральному управлению. Особенно крупные должники должны быть под пристальным вниманием, говорит Мишустин. Меры должны увеличить взыскания по процедурам банкротства за 2016 г. в два раза, считает он.

Внедрение контрольно-кассовой техники, системы маркировки товаров (с апреля 2016 г. она распространяется на изделия из натурального меха), АСК-НДС-2 замкнут цепочку контроля формирования НДС и позволят прослеживать движение товаров до конечного потребителя, говорит Мишустин. Систему маркировки можно распространить и на продукты питания, а также легкую промышленность, добавил первый вице-премьер Игорь Шувалов.

В 2016 г. ФНС предстоит интегрировать информационные ресурсы с ФТС, наладить обмен данными между Гознаком, ФСБ, МВД и РАР для улучшения контроля по сбору акцизов, а также создать систему регистрации населения. Кроме того, необходимо подготовить базу для администрирования страховых взносов, сказал Мишустин. В частности, упростить подходы к их сбору - ввести единую платежку без увеличения налоговой нагрузки, заключил он.

Документ был внесен правительством на прошлой неделе. Нижняя палата парламента оперативно рассмотрела законопроект за кратчайшие сроки. Сегодня же, в пятницу, документ будет рассмотрен в Совете федерации.

"Дополнительные доходы от этой меры в 2016 году составят 75,4 миллиарда рублей, а с учетом возмещения по прямогонному бензину предприятиям нефтехимии — 70 миллиардов рублей. Это мера вынужденная", — сказал на пленарном заседании замминистра финансов Юрий Зубарев.

Предлагаемое дополнительное повышение акцизов — это одно из решений в числе прочих по мобилизации доходов в федеральный бюджет, добавил также замминистра. "По предварительным оценкам, при сохранении текущих мировых цен на энергоносители и текущем курсе рубля до конца года, объем выпадающих доходов может превысить 2,6 триллиона рублей при бюджете 13,7 триллиона рублей — это 20% расходной части бюджета. Это более, чем серьезно", — отметил Зубарев.

Рост розничных цен из-за повышения ставки акцизов на бензин, по словам Зубарева, при текущей ситуации в экономике будет в пределах инфляции.

Ранее глава Федеральной антимонопольной службы Игорь Артемьев говорил, что при повышении акцизов розничные цены на бензин и дизельное топливо в РФ вырастут на 2-3%.

Одновременно замминистра финансов Максим Орешкин прогнозирует рост цен на бензин в России на 5% в 2016 году при повышении акцизов, если среднегодовая цена нефти составит 30 долларов за баррель.

Смысл закона

Согласно принятому закону, с 1 апреля ставка акциза на автомобильный бензин повышается на два рубля за литр, на дизельное топливо — на один рубль за литр. В целях предотвращения заинтересованности в нелегальном производстве автобензина повышаются ставки акцизов и на прямогонный бензин.

Чтобы пресечь создание схем по уклонению от уплаты акцизов путем реализации дизтоплива под видом средних дистиллятов ставки акцизов на средние дистилляты и дизтопливо устанавливаются в одинаковом размере. При этом для минимизации возможного негативного влияния принимаемых мер на агропромышленный комплекс ставка акциза на дизтопливо повышается на 50% от уровня повышения ставки акциза на автомобильный бензин.

Ставка акциза на бензин пятого класса с 1 апреля по 31 декабря 2016 года составит 10,13 тысячи рублей за тонну, а в 2017 году — 7,43 тысячи рублей. Ставки акцизов на бензин, не соответствующий пятому классу, а также на прямогонный бензин с 1 апреля по 31 декабря 2016 года составят 13,1 тысячи рублей за тонну, с 2017 года — 12,3 тысячи рублей.

Ставки акцизов на дизтопливо и средние дистилляты с 1 апреля по 31 декабря 2016 года составят 5,293 тысячи рублей, в 2017 году — 5,093 тысячи рублей за тонну.

Оппозиция против

Представители трех оппозиционных фракций выступили против рассмотрения этого законопроекта. В итоге большинство депутатов отклонило это предложение.

"Цена на топливо растет, а правительство предлагает латать дыры, повышая акцизы. Обещали раньше отменить транспортный налог — не отменили, еще и акцизы хотят повышать, и с "Платоном" вопрос не решают. Поэтому это тройное налогообложение беспокоит наших граждан. Мы считаем, что нужно внимательно посмотреть этот законопроект (о росте ставки акцизов на бензин ред.), и в таком авральном режиме его не надо рассматривать", — сказал на заседании Госдумы замглавы фракции ЛДПР Ярослав Нилов.

В свою очередь, зампред фракции КПРФ Николай Коломейцев поддержал это предложение.

"Мы поддерживаем снятие второго пункта (повестки — законопроект об акцизах на бензин – ред.) как антирыночного и антиконституционного. Сколько можно эти поборы увеличивать?" — сказал он.

Зампред фракции "Справедливая Россия" Олег Нилов также завил, что эсеры считают недопустимым и невозможным принятие этого закона, так как он раскрутит новый виток инфляции.

Единороссы за

Депутат от "Единой России", глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров заявил, что "Единая Россия" считает нужным этот закон принять.

"Сегодня мы говорим по этому закону об ответственности правительства, об ответственности министерства финансов, которое предложило эти меры, мы говорим о том, что эта ответственность неминуемо должна наступить, мы говорим о том, что дороги надо строить, и деньги на это надо дать. Мы говорим о том, что надо поддержать село, как не допустить переложения налоговой нагрузки на плечи граждан, мы говорим о том, что нельзя в очередной раз пойти на поводу у нефтяных компаний, слушая их "плач Ярославны". Это ответственная позиция, ее всегда занимала "Единая Россия", займет она ее и по этому закону", — сказал Макаров.

"Мы четко зафиксировали ваше заявление как официального представителя правительства о том, что цены, если и будут повышены, то в пределах инфляции. Если будет нечто иное, то правительство внесет предложение о компенсации потерь для некоторых категорий. Второе: вы услышали наше требование о том, что средства от повышения акцизов будут направлены на развитие дорожного хозяйства. Мы с вас это спросим", — сказал Нарышкин, обращаясь к замглавы Минфина.

Если соответствующие поправки к Налоговому кодексу утвердит президент, то уже с 1 апреля ставка акциза на автомобильный бензин повысится на два рубля за литр, на дизельное топливо — на один рубль за литр.

"Дополнительные доходы от этой меры в 2016 году составят 75,4 миллиарда рублей, а с учетом возмещения по прямогонному бензину предприятиям нефтехимии — 70 миллиардов рублей. Это мера вынужденная", — сказал на пленарном заседании замминистра финансов Юрий Зубарев.

Он также заверил депутатов, что рост розничных цен на бензин в РФ в текущем году из-за увеличения ставки акциза не превысит 6,5-7%, то есть будет в пределах ожидаемого уровня инфляции (7-8%).

Минфин в случае повышения акциза ожидает роста цен на бензин в этом году примерно на 5% — т.е. ниже прогнозируемой инфляции.

В свою очередь, глава Федеральной антимонопольной службы Игорь Артемьев прогнозирует, что при повышении акцизов розничные цены на бензин и дизельное топливо в РФ вырастут на 2-3%.

Правительство РФ в случае роста розничных цен на бензин в 2016 году выше уровня инфляции должно будет внести в Госдуму предложение о компенсациях для отдельных категорий населения, заявил спикер нижней палаты парламента Сергей Нарышкин.

"Мы четко зафиксировали ваше заявление как официального представителя правительства о том, что цены, если и будут повышены, то в пределах инфляции. Если будет нечто иное, то правительство внесет предложение о компенсации потерь для некоторых категорий. Второе: вы услышали наше требование о том, что средства от повышения акцизов будут направлены на развитие дорожного хозяйства. Мы с вас это спросим", — сказал Нарышкин, обращаясь к замглавы Минфина.

Согласно принятому закону, с 1 апреля ставка акциза на автомобильный бензин повышается на два рубля за литр, на дизельное топливо — на один рубль за литр. В целях предотвращения заинтересованности в нелегальном производстве автобензина повышаются ставки акцизов и на прямогонный бензин.

В случае принятия закона ставка акциза на бензин пятого класса с 1 апреля по 31 декабря 2016 года составит 10,13 тысячи рублей за тонну, а в 2017 году — 7,43 тысячи рублей. Ставки акцизов на бензин, не соответствующий пятому классу, а также на прямогонный бензин с 1 апреля по 31 декабря 2016 года составят 13,1 тысячи рублей за тонну, с 2017 года — 12,3 тысячи рублей.

Ставки акцизов на дизтопливо и средние дистилляты с 1 апреля по 31 декабря 2016 года составят 5,293 тысячи рублей, в 2017 году — 5,093 тысячи рублей.

Также меняется порядок уведомления налоговых органов российскими гражданами о том, что они являются участниками иностранных организаций. Эти изменения отражены в Налоговом кодексе. Речь идет о крупных якобы иностранных компаниях, их гендиректорах или топ-менеджерах, которые по сути работают в России, извлекая прибыль, а зарегистрированы и управляют бизнесом в других странах.

Теперь "лавочка закрыта".

Новые правила вводятся и для физлиц, имеющих доли участия в иностранных компаниях либо иным образом осуществляющих контроль над ними. Они должны отныне платить в российский бюджет подоходный налог (НДФЛ) в 13 процентов с прибыли, получаемых контролируемыми ими иностранными компаниями.

Срок подачи уведомлений граждан об участии в иностранной организации увеличен на 2 месяца, до трех (с момента возникновения такого участия). "Их обязаны подать лица, доля участия которых в иностранной организации составляет более 10 процентов", - отмечает юрист налоговой практики Дмитрий Анищенко.

По его словам, смягчен и порядок определения доли косвенного участия россиян в контролируемых иностранных компаниях. На вопрос "РГ", много ли уже желающих иностранных компаний поменять свой статус налоговых нерезидентов на резидентов, эксперт отметил, что юристы- консультанты ждут их наплыва. Поскольку предусмотрены внушительные штрафы, пени и доначисление налогов на всю полученную прибыль за пропущенный налоговый период. Плюс существует риск уголовной ответственности для руководителей. И большое значение приобретает порядок определения налогового периода.

Закон дает выбор: либо признать себя резидентами с 1 января года, в котором было подано уведомление (в таком случае налоговый период для них начнется с 1 января и закончится 31 декабря 2016 года), либо - с даты подачи в налоговую заявления о признании себя резидентом РФ. Тогда налоговый период будет считаться с даты подачи по 31 декабря того же года.

Чем отличаются уведомления и заявления? Уведомление подается российским гражданином, осуществляющим контроль над иностранной компанией. В уведомлении содержится информация, какую компанию он контролирует или в какой участвует. А заявление подается иностранной компанией, чтобы ее признали российским налоговым резидентом.

Средняя цена на нефть Urals за период мониторинга с 15 февраля по 14 марта 2016 года составила 33,38643 доллара за баррель, или 243,7 доллара за тонну, говорится в материалах Минфина, размещенных на официальном сайте.

Льготная ставка пошлины на нефть Восточной Сибири, каспийских месторождений и Приразломного месторождения из-за изменения расчета ставки пошлины в связи с налоговым маневром была обнулена с 1 февраля 2015 года. Эти ставки, согласно новой формуле, будут оставаться на нулевом уровне, если средняя цена нефти будет ниже 65 долларов. Также обнулена пошлина на сжиженный углеводородный газ (СУГ).

Экспортная пошлина на высоковязкую нефть с 1 апреля повысится до 6,2 доллара за тонну с 4,2 доллара за тонну в марте.

Пошлина на прямогонный бензин (нафта) повысится до 38,9 доллара с 28 долларов за тонну, на автомобильный (товарный) бензин — повысится до 33,4 доллара с 24 долларов за тонну. Пошлина на другие светлые нефтепродукты, а также смазочные масла увеличится до 21,9 доллара за тонну с 15,8 доллара, на темные нефтепродукты без масел и кокса — до 45 долларов с 32,3 доллара за тонну. Пошлина на кокс вырастет до 3,5 доллара с 2,5 доллара за тонну.

Как стало известно "Ъ", взгляд Минфина на пенсионную реформу, вызванную передачей администрирования страховых платежей ФНС и отсутствием средств в бюджете, шире идей об изменении ставок страховых взносов — он включает в себя масштабную перестройку системы их начисления, сбора и распределения. Минфин предлагает включить страховые платежи в Налоговый кодекс и распространить на них налоговое регулирование, включая возможности взыскания в бесспорном порядке, применения обеспечительных мер и контроля движения средств по счетам в банках, сообщили "Ъ" источники в правительстве, знакомые с инициативами ведомства (их обсуждали на совещаниях в Белом доме в последние две недели). Предложения же по ставкам платежей пока содержат только оценки их последствий для государственных финансов — ставка единого налога или сбора в 30% является лишь вариантом.

Формально ведомство в своей позиции ссылается на безвозмездность, безвозвратность и отсутствие персонификации уплаченных средств как на обоснование "налоговой природы" сборов в ПФР, ФОМС и ФСС.

Ведомство не разделяет эти платежи (в три разных по природе внебюджетных фонда) и не упоминает персонификации пенсионных накоплений (на индивидуальных счетах будущих пенсионеров) или целевого назначения средств ФОМС и ФСС (налоговые платежи составляют доходную часть бюджета и не имеют целевого назначения).

При этом фиксация "налоговой природы" страховых взносов позволит применять к их неплательщикам меры принуждения (штрафы), а плательщикам даст возможность досудебного урегулирования споров с ФНС и сократит их издержки из-за упрощения и объединения отчетности — использования одной формы отчетности вместо четырех, трех платежек вместо пяти и снижения числа проверок за счет унификации контроля и взыскания задолженности силами ФНС.

Концепция реформы в целом в предложении Минфина такова. Администрирование сборов ПФР, ФОМС и ФСС передается налоговой службе с установлением единого тарифа для всего населения и порядка расщепления платежа между внебюджетными фондами. Большая часть льгот и "потолок" зарплат, с которых взимается тариф, отменяются, а оставшиеся льготы унифицируются по ставке 10%. Регулированием доходов займется Минфин, а расходов (выплатой пенсий и оплатой медицинских услуг в рамках ОМС и "больничных") — Минтруд (сейчас на работу системы ОМС не влияющий). Пенсионные и иные "социальные" права населения предлагается зафиксировать на момент передачи администрирования на предельном уровне, ФСС при этом формально обещано сохранение нынешнего "страхового" принципа финансирования — но с фиксированной ставкой и прямой оплатой фондом "больничных" и "декретных".

Необходимость этого Минфин иллюстрирует несовершенством нынешней системы: у двух из трех фондов есть различные предельные зарплаты, с которых берутся взносы, у ФОМС такого "потолка" второй год нет. Работодатели платят за работников по разным тарифам из-за наличия как льгот, так и вредных и опасных производств. В итоге эффективную ставку взносов в ПФР (22% по закону) Минфин оценивает в 0-20%, в ФОМС при ставке 5,1% льготники платят от 0% до 4%, а в ФСС при ставке 2,9% — от 0% до 1,8%.

Для унифицированного тарифа финансовое ведомство рассматривает четыре варианта балансировки системы при различных ставках (от 27% до 30% со ступенькой в один процентный пункт). Реформа в первую очередь выгодна самим фондам. При снижении ставки основного тарифа до 27% их сборы вырастут на 60 млрд руб. за счет ликвидации льгот и улучшения администрирования, а при реформе с сохранением ставки в 30% допдоходы составят 440 млрд руб., увеличив общие сборы с нынешних 5,3 трлн руб. до 5,7 трлн руб. Очевидно, что дефицит бюджета подталкивает правительство к выбору последнего варианта, позволяющего почти вдвое сократить размер бюджетного трансферта соцфондам. Но последствия введения любой ставки проработаны Минфином с одинаковой детализацией: само ведомство, по крайней мере формально, пока называть предпочтительный вариант воздерживается.

Но проблемы потом возникают не у точек общепита, а у дачников-огородников. Дело в том, что продажа гражданином собственного имущества облагается НДФЛ. Причем задекларировать доходы и уплатить налог в установленные сроки продавец должен самостоятельно.

Иначе огородник рискует получить из налоговой уведомление о начислении штрафа. Причем органы ФНС выигрывают и суды. И такие прецеденты уже есть. Ведущий специалист консалтинговой компании "Финэкспертиза" Елена Корнетова пояснила: чтобы избежать штрафов, необходимо заручиться справкой от местной администрации или садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ), что продукция произведена на личном подсобном участке.

НК РФ не называет ни срока действия справки, ни требований к ее оформлению, за исключением обязательности указания в ней общей площади земли. "Что касается личных подсобных хозяйств (ЛПХ), не входящих (СНТ), то справкой может являться выписка из похозяйственной книги, которую ведет местная администрация согласно требованиям закона о личном подсобном хозяйстве, - сообщила Корнетова. - Нужно чтобы в ней указали общую площадь участка, а не только занятую посевами. Для внесения ЛПХ в книгу гражданин должен сам обратиться в местные органы самоуправления. Членам СНТ нужно получить аналогичный документ из своего СНТ".

Эксперт советует заручаться справкой ежегодно, так как налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

При этом, как сообщили "РГ" в ФНС, доходы, получаемые от продажи выращенной в ЛПХ продукции животноводства или растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде), могут освобождаться от налогообложения при соблюдении ряда условий. К примеру, если к ведению ЛПХ не привлекаются наемные работники. Или, если общая площадь участка не превышает максимального размера, установленного Законом "О личном подсобном хозяйстве" (равна 0,5 га, если регионом не установлено иное).

Если дачник не соблюдает эти требования, то претензии налоговиков оправданы, считает юрист Национальной юридической службы Нурида Ибрагимова. Практика рассмотрения дел по поводу неуплаты дачниками налогов есть и сводится она к следующему: если соблюдаются условия, указанные в кодексе, суды отказывают в иске, а если нет, то суд взыскивает долги.

"Несмотря на известные ограничения бюджетные, а они всегда, во все времена есть бюджетные ограничения, и в период высоких цен на нефть, и в период низких цен на нефть — это неизбежно, но хочу, чтобы вы знали, что мы постоянно думаем над тем, как снизить фискальную нагрузку. Это правда, это не шутка. Вопрос в том, что добиться этого решения трудно, но, тем не менее, мы постоянно это обсуждаем", — сказал Путин.

Флагманский ресурс МИА "Россия сегодня" — агентство РИА Новости — стало генеральным информационным партнером Недели Российского бизнеса-2016, которая проходит с 21 по 25 марта в Москве. На сайте агентства и плазменной панели РИА Новости на мероприятии доступны оперативные новости Недели бизнеса, экономические новости и самые яркие фотографии ключевых событий Недели.

В марте Арбитражный суд г. Москвы согласился с доначислением более 100 млн руб. налога на прибыль, штрафов и пеней банку «Интеза». В 2009 г. он получил от люксембургской компании Intesa Sanpaolo Holding International S.A. (ISPH) заем на 16 млрд руб. Но при выплате процентов банк, как налоговый агент, по соглашению об избежании двойного налогообложения применил нулевую ставку налога на прибыль. ISPH получила средства от головной итальянской компании Intesa Sanpaolo Milan Spa, которая принимала все решения о финансировании и получила около 70% от суммы процентов, следует из материалов суда. Суд решил, что в таком случае «Интеза» должна была по соглашению с Италией удержать с этих процентов налог по ставке 10%.

Банк «Интеза» не согласен с решением суда и рассматривает возможность подать апелляцию, говорит представитель банка.

Другое решение в пользу налоговых органов в августе 2015 г. вынес Девятый арбитражный апелляционный суд, подтвердив доначисление 23,8 млн руб. налогов и пеней ООО «ТД «Петелино». Раз в квартал компания перечисляла кипрской CG Trading деньги за пользование товарным знаком, а та почти сразу переводила средства бермудской CG Marketing and Finance. Суд решил, что ТД «Петелино» мог заключить договор с CG Marketing and Finance напрямую (с Бермудами у России нет налогового соглашения). Представитель компании не ответил на запрос.

В феврале 2016 г. Девятый арбитражный апелляционный суд подтвердил доначисление 73 млн руб. налога на прибыль, штрафов и пеней «МДМ банку». Банк перечислил проценты по облигациям кипрским MDM Investments Ltd и BrokerCreditService. Но компании выполняли только брокерские функции и доход в виде купонного дохода по облигациям компаниям им не принадлежит, а значит, «МДМ банк» должен был удержать налог по ставке 20%, решил суд. Представитель банка отказался от комментариев.

Налоговые органы все чаще проверяют, действительно получатель денег – фактический бенефициар или это техническая компания, переправляющая доход в другие юрисдикции, с которыми нет налоговых соглашений либо они менее выгодны, говорит партнер EY Марина Белякова. Налоговые органы применяют концепцию бенефициарного собственника дохода, объясняет партнер KPMG Анна Воронкова: смотрят, есть ли у такого получателя полномочия по распоряжению средствами, выясняют, что компания сделала с полученными деньгами. И в последнее время компании отказываются от таких схем, говорит Белякова, – число проигранных дел растет. Представитель ФНС отказался от комментариев.

Применяется концепция ОЭСР по определению конечного бенефициара, объясняет чиновник, близкий к ФНС: главное – кто реально определяет судьбу дохода. Это мировая практика, говорит он: ОЭСР не допускает применения технических компаний для получения права на использование льготных ставок.

По традиции в начале года в стране проходит декларационная кампания – граждане отчитываются перед налоговой службой о доходах за минувший год. Декларацию о доходах за 2015 г. (форма 3-НДФЛ) должны сдавать граждане, получившие доход, с которого не был удержан налог. Таким доходом могут быть средства, например, от продажи квартиры или машины. В 2016 г. с учетом выходных и праздничных дней подать декларацию необходимо до 4 мая включительно
3-НДФЛ также подают те, кто рассчитывает получить налоговые вычеты, но для них крайний срок предоставления отчета в налоговую службу не установлен.

С этого года, сдавая декларацию за прошлый налоговый период, необходимо применять новые правила. Измененная форма декларации за 2015 г. доступна на официальном сайте налоговой службы. Там же можно найти специальную программу для заполнения 3-НДФЛ и расчета налога: достаточно внести необходимые данные, скачать и распечатать итоговый файл.

Заметные изменения коснулись налоговых вычетов. В этом году впервые владельцы индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) могут получить инвестиционный налоговый вычет в сумме внесенных на ИИС средств (до 400 000 руб.) через декларацию.

А с января вступили в силу уточнения в Налоговый кодекс (НК), касающиеся инвестиционных вычетов с доходов владельцев ИИС: теперь им вычет предоставляется не в сумме доходов, полученных по операциям на ИИС, а в сумме положительного финансового результата по нему. Также с этого года в главу 23 НК введена совершенно новая статья 214.9, в которой установлены особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. В частности, из нее следует, что финансовый результат по операциям ИИС нельзя уменьшать на сумму убытка от операций на иных счетах налогоплательщика. Но убыток по ИИС за налоговый период может быть покрыт положительным результатом по ИИС, полученным в других налоговых периодах.

Также с 1 января физические лица смогут получить имущественный налоговый вычет в случае выхода из состава участников общества, передачи имущества участнику общества при его ликвидации, а также в случае уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества при приобретении имущественных прав. Ранее вычет предоставлялся только при продаже доли в обществе.

Ряд изменений налогового законодательства, вступивших в силу с 1 января этого года, налогоплательщики впервые будут учитывать лишь при декларировании доходов за 2016 г.

Если говорить об НДФЛ, то с 1 января стандартный налоговый вычет на ребенка будет предоставляться до тех пор, пока сумма дохода налогоплательщика (нарастающим итогом с начала года) не достигнет 350 000 руб. Ранее этот лимит составлял 280 000 руб.

Упростилась процедура получения социального вычета на лечение и обучение. Теперь его можно получить в том же году, когда потрачены средства, а не в следующем налоговом периоде. Для этого необходимо написать заявление своему работодателю и приложить к нему полученное в налоговой инспекции подтверждение права применять такие вычеты. Применение вычетов возможно уже с месяца подачи заявления.

В то же время с 2016 г. ужесточились правила налогообложения личных доходов продавцов недвижимости. Теперь, чтобы не платить налог с дохода от продажи недвижимости, минимальный срок владения ею должен быть не три года, как раньше, а пять лет. Прежний срок применяется лишь для недвижимого имущества, полученного в собственность от члена семьи или близкого родственника по наследству или в дар, в результате приватизации, а также на основании договора пожизненного содержания с иждивением.

Помимо этого государство решило оградить себя от случаев занижения НДФЛ при продаже недвижимости. С 1 января 2016 г. вводится минимальная стоимость объекта для расчета налоговой базы по НДФЛ – 70% его кадастровой стоимости. Теперь, если полученный от продажи недвижимости доход окажется меньше минимальной стоимости, для расчета налога будет использоваться именно она. При этом из государственного кадастра недвижимости будут браться сведения за тот год, в котором объект был оформлен в собственность продавца. Если же на тот момент кадастровой оценки у объекта еще не было, правило минимальной стоимости работать не будет.

Оба нововведения будут применяться лишь в отношении недвижимости, оформленной в собственность с начала этого года. Кроме того, субъекты РФ получили право снизить как пятилетний срок владения недвижимостью, которая не облагается налогом, так и пороговый процент кадастровой стоимости объекта.

Небольшие изменения законодатели внесли и в порядок расчета транспортного налога. Напомню, для автомобилей в собственности физических лиц он рассчитывается налоговыми органами на основании данных ГИБДД в зависимости от технических характеристик транспортного средства. При этом для автомобилей дороже 3 млн руб. (перечень размещается на официальном сайте Минпромторга не позднее 1 марта) установлены повышающие коэффициенты – от 1,1 до 3 в зависимости от цены и года выпуска.

Если в текущем году ваше транспортное средство попало в официальный перечень легковых автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб., пересчитывать транспортный налог за прошедшие годы не потребуется. В скорректированной статье 362 Налогового кодекса четко сказано, что список автомобилей применяется лишь при расчете налога в год его опубликования. Другими словами, перечень, опубликованный 26 февраля текущего года, будет применяться только при расчете налога за 2016 г.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

На март 2016 г. в России зарегистрировано 4,8 млн компаний. Около 20% из них не сдают отчетность более года, оценивает федеральный чиновник. Однодневки часто используются для незаконного обналичивания и возмещения НДС, для создания искусственной цепочки поставщиков – чтобы увеличить цену товара и уменьшить налоговую базу, объясняет старший юрист компании «Щекин и партнеры» Виктор Андреев. Наиболее популярная схема – зарегистрировать компанию, вывести на нее средства за оказание услуг, которые затем обналичить через индивидуального предпринимателя, а саму компанию бросить.

Раньше при регистрации компании проверялись только заявление о госрегистрации и полнота комплекта документов, рассказывает начальник управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС Виталий Колесников: если условия соблюдены, ФНС отказать не могла. Но с января 2016 г. появились новые основания для отказа в регистрации: три года учредителем фирмы не сможет стать руководитель, чья компания была исключена из ЕГРЮЛ из-за невыплаченной задолженности, у нее была запись о недостоверности информации или она до сих пор не ликвидирована после решения суда. Также налоговики смогут проверять достоверность сведений при регистрации компаний, проводя осмотры. А если они обнаружат ошибки в ЕГРЮЛ – вносить запись о недостоверности сведений. Это должно помочь самим компаниям, надеется федеральный чиновник, – им будет проще избегать претензий, что они не проявили должную осмотрительность в выборе контрагентов.

Меры помогут сделать реестр максимально достоверным, объясняет Колесников: выявлять неверные сведения в нем органы могут при проверках и самой регистрации. Например, когда физическое лицо часто выступает директором или участником либо при регистрации используется массовый адрес – это уже сигнал для контроля, констатирует он. Это не значит, что такому человеку или по этому адресу не зарегистрируют новую фирму, но налоговые органы будут выяснять, не фиктивный ли он директор и нет ли проблем с адресом, объясняет Колесников, и если да, то информация будет внесена в ЕГРЮЛ.

Каждый регион должен ежемесячно отчитываться о том, как идет кампания, следует из письма ФНС. К концу 2016 г. число компаний с массовыми учредителями должно сократиться на 2%, с массовыми участниками – на 3,7%, зарегистрированных по массовым адресам – на 6,5%, а число фирм, постоянно меняющих адрес регистрации, – с 82,5 до 60%. Число компаний, исключенных из реестра, должно вырасти на 15,4% (см. врез).

Выставление показателей – это всегда плохо, опасается Андреев, часто для их достижения используются негодные средства. Но правильно, что ФНС борется не с симптомами, а с причинами болезни, считает налоговый консультант, – усиливает контроль при создании компании, проводит чистку ЕГРЮЛ. ФНС переключается на борьбу с организаторами схем, а не с добросовестными компаниями, которые совершают сделки с «дефектными» контрагентами, согласен Андреев.

Но нужно решить – тщательно проверять с самого начала или уже потом бороться с однодневками, говорит партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин: сейчас компанию регистрируют всего за пять дней, этого недостаточно, чтобы проверить ее.

ФНС активнее проверяет фирмы при регистрации, говорит налоговый консультант, но сам теневой рынок подстраивается под критерии. Для сомнительных операций выбираются уже не однодневки, а давно зарегистрированные компании, которые когда-то вели реальную деятельность, знает он, особенно распространены случаи покупки для махинаций компаний с историей – из-за накопленных долгов у собственников может возникнуть желание избавиться от них. Такая компания легко встроится в схему с однодневкой и не привлечет внимания налоговых органов, говорит консультант.

Пару лет назад было море недобросовестных контрагентов по одному адресу, согласен гендиректор УК «Мунерман и партнеры» Илья Мунерман, но теперь неработающий телефон, массовые учредители и директора – в прошлом.

Таким образом, ставка на бензин пятого класса составит 10,13 тысячи рублей за тонну, в 2017 году — 7,43 тысячи рублей. Акцизы на топливо, не соответствующее Евро-5, а также на прямогонный бензин в 2016 году составят 13,1 тысячи рублей за тонну, со следующего года — 12,3 тысячи рублей.

Ставки на дизтопливо и средние дистилляты в этом году достигнут 5,29 тысячи рублей, а в 2017 году — 5,09 тысячи рублей.

Это уже второе за год повышение акцизов на топливо. С 1 января ставка на бензин Евро-5 выросла на 36,1% (до 7,53 рубля за литр), а на дизтопливо — на 20,3% (до 4,15 рубля за литр).

Опасения

В начале марта глава Федеральной антимонопольной службы Игорь Артемьев заявил, что ведомство проведет расследование, если розничные цены на бензин после увеличения акциза вырастут более чем на 2-3%.

Замглавы ФАС Анатолий Голомолзин отметил, что прогноз по росту цен на топливо в России в 2016 году сохраняется на уровне, близком к темпам инфляции. С ним отчасти согласен начальник управления регулирования топливно-энергетического комплекса ведомства Дмитрий Махонин, который также исключил резкий рост цен, оговорившись, что ряд факторов могут отразиться на стоимости топлива.

Банк России, в свою очередь, прогнозировал, что рост цен на бензин в России в нынешнем году составит 10,4%.