Если завтра война

Налогообложение и страхование жизни военнослужащих США

А. Шалякин

Доходы американских военнослужащих, так же как и других граждан США облагаются федеральным налогами и налогом штата. При прохождении службы за пределами США военнослужащие имеют дополнительные права на ряд социальных налоговых вычетов, однако порядок и механизм самого налогообложения остается прежним.

В соответствии с федеральными законами налогообложению подлежат следующие составляющие совокупного дохода военнослужащего:
- основное денежное довольствие (в том числе в ходе учебы в военных учебных заведениях и при прохождении подготовки в резервных компонентах);
- надбавки к денежному содержанию (за особые условия службы в ВВС и ВМС, за службу в условиях, связанных с повышенным риском для жизни, за знание иностранных языков);
- специальные выплаты (за службу на должностях, связанных с особой ответственностью, специалистам по обслуживанию ядерных объектов, уравнительные и квалификационные военным врачам, поощрительные сержантскому и рядовому составу за классность и выполнение специальных обязанностей);
- различные виды вознаграждений (за безупречную службу, за рационализаторские предложения, изобретения);
- премии (по итогам учебы, соревнований);
- подъемные пособия (в случае продления или повторного заключения контракта, при переезде к новому месту службы);
- компенсации (за сверхурочное служебное время, за временную потерю трудоспособности);
- выходные пособия при увольнении по болезни или без права на получение пенсии;
-персональные выплаты офицерам, имеющим высшие воинские звания ВС США ;
- личные доходы от вкладов, продажи недвижимости и т. д.

Наряду с этим, военнослужащие имеют право не включать в сумму доходов, облагаемых налогом, следующие выплаты и пособия:
- компенсации расходов на проживание (поднаем жилья, коммунальные услуги);
- временная квартирная надбавка (компенсация разницы в арендной плате в различных районах США , а также во время службы за рубежом);
- пособие на содержание семьи (выплаты на обучение и медицинское обеспечение материально зависимых иждивенцев);
- выплаты для покрытия расходов при переезде к новому месту службы (оплата проезда членов семьи, провоза багажа, перевозки личных вещей);
- оплата проезда военнослужащего и членов его семьи к месту проведения ежегодного и краткосрочных отпусков и обратно;
- надбавка к денежному содержанию за проживание в отрыве от семьи;
- компенсация расходов, связанных с потерей родственника военнослужащего (не более 3 тыс. долларов, включая оплату ритуальных услуг и проезда родственников к месту захоронения);
- прибыль от пользования системой скидок в сети военных магазинов;
- денежное довольствие офицеров-резервистов при обучении на курсах переподготовки;
- надбавка на дороговизну (при размещении за пределами США );
- выплаты на приобретение обмундирования и предметов военной формы одежды;
- гонорары за оказание юридической помощи.

В период прохождения службы в зонах боевых действий военнослужащие США также имеют дополнительное право вычесть из налогооблагаемой совокупной суммы доходов следующие виды денежного довольствия:
- денежное содержание за один месяц службы в зоне боевых действий;
- надбавку к денежному содержанию за прохождение службы в условиях, связанных с опасностью для жизни;
- подъемное пособие при добровольном продлении или заключении повторного контракта;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- дополнительная плата (за один месяц) за службу во внештатных подразделениях (клубы, столовые, почта, церковь);
- денежное вознаграждение за рационализаторское предложение или изобретение.

Важным элементом системы льготного налогообложения является право военнослужащих на единый налоговый вычет. Размер этого вычета составляет около 3,1 тыс. долларов США (258,3 доллара в месяц) на каждого члена семьи.

Для определения размера ежемесячного налога военнослужащему необходимо из суммы налогооблагаемых доходов вычесть соответствующую сумму налогового вычета.

Кроме того, военнослужащим США предоставляется право на различные виды общегражданского налогового кредитования, направленного на уменьшение суммы налогооблагаемого дохода. Сумма налогового кредита определяется в зависимости от суммарного годового дохода, количества, возраста и положения детей.

Наряду с федеральным налогом доходы военнослужащих облагаются налогом штата, являющегося их постоянным местом службы и проживания. В штатах Аляска, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг военнослужащие от уплаты налога штата освобождены полностью, в остальных штатах они, как правило, освобождаются от уплаты налогов на различные виды доходов. Порядок и механизм налогообложения определяются местным законодательством.

Как правило, налоговая декларация направляется в местные управления федеральной налоговой службы не позднее 15 апреля каждого года. Военнослужащие, проходящие служу за пределами США , имеют право на отсрочку подачи декларации до 15 июня. При заполнении налоговой декларации военнослужащий обязан указать все виды своих доходов, включая не подлежащие налогообложению, а также детально обосновать свое право на предоставление ему налогового кредита.

Существующая в США государственная программа страхования жизни военнослужащих вооруженных сил введена в действие в 1965 году федеральным законом P.L. 89-214. Ответственность за реализацию программы была возложена на министерство по делам ветеранов. Первоначально программой обеспечивалось страхование жизни только военнослужащих регулярных сил, в дальнейшем в результате ряда поэтапных изменений в программе в нее были включены военнослужащие резерва и национальной гвардии, а также курсанты высших военных учебных заведений.

Страховая сумма с момента утверждения программы возросла с 10 тыс. до 250 тыс. долларов. Страхование жизни военнослужащего на всю страховую сумму вступает в силу автоматически с момента зачисления его в ВС США и действует в течение всего срока службы и 120 суток после увольнения, за исключением случая полной потери трудоспособности, при котором страховка действительна до ее восстановления. Размеры ежемесячного страхового взноса составляют 16,5 доллара и вычитаются из денежного довольствия военнослужащего автоматически.

Страхование жизни ветеранов осуществляется на основании восьми государственных программ: правительственной программы США , национальной военной программы, специальной программы для ветеранов, программы для военных инвалидов, новой программы для ветеранов, групповой программы для военнослужащих, программы по залогам для ветеранов, групповой программы для ветеранов. При этом страхование осуществляется на сумму от 10 тыс. до 250 тыс. долларов. Для инвалидов с полной потерей трудоспособности предусмотрена возможность дополнительного страхования на сумму до 20 тыс. долларов. Групповая программа для ветеранов предусматривает страхование лиц, увольняемых с действительной военной службы, на пятилетний период на сумму до 250 тыс. долларов. Срок действия страхового контракта пять лет. Размеры ежемесячного взноса устанавливаются из расчета за каждую тысячу долларов с учетом возраста ветерана.

В соответствии с законодательством США американские граждане, прослужившие на действительной военной службе не менее срока, установленного для курса подготовки новобранца (180 и более дней) и уволенные не по причине недостойного поведения, подпадают под категорию «ветеран» и получают право на пользование определенными льготами. Для уволенных по инвалидности минимальные сроки службы не устанавливаются.

Вопросами льгот и привилегий ветеранов вооруженных сил США занимается министерство по делам ветеранов.

В настоящее время в США насчитывается свыше 27 млн уволенных с военной службы и 46 млн членов их семей, которые в той или иной степени имеют право на получение льгот.

К числу основных льгот, предусмотренных американскими законами для ветеранов ВС США , относятся: выплаты пособий по инвалидности; реализация программы профессиональной реабилитации; оказание помощи в получении образования; психотерапевтическая помощь ветеранам войны; оказание помощи в трудоустройстве; выплаты пособий по безработице; осуществляемые на льготных условиях медицинское обслуживание, страхование жизни, предоставление ссуд на строительство жилья, организация похорон и некоторые другие услуги.

Ежемесячные пособия по инвалидности выплачиваются ветеранам с потерей трудоспособности от 10 и более проц. при условии, что инвалидность является результатом болезни или ранения, полученных при исполнении служебных обязанностей. В настоящее время размер пособия составляет от 106 до 2 239 долларов.

Кроме того, сверх указанных пособий предусмотрены дополнительные выплаты в размере от 2 506 до 3 907 долларов, назначаемые при наличии у ветерана определенных увечий. Например, при полной инвалидности, когда кроме основной имеется дополнительная инвалидность, полученная во время прохождения военной службы, степень которой оценивается не менее чем в 60 проц., или если ветеран полностью лишен способности к самостоятельному передвижению, выплата составляет 2 506 долларов.

Если на иждивении ветеранов-инвалидов с потерей трудоспособности 30 проц. и более имеются члены семьи, им также выплачивается дополнительная компенсация от 65 до 349 долларов (в зависимости от числа иждивенцев и степени инвалидности).

Специальные ежемесячно выплачиваемые пенсии установлены для ряда категорий ветеранов-инвалидов, потеря трудоспособности которых не связана с исполнением служебных обязанностей. К ним относятся участники Первой и Второй мировых войн, войн в Корее, Вьетнаме, а также других военных конфликтов. Размеры пенсий в зависимости от состава семьи, количества иждивенцев, степени подвижности и самостоятельности инвалида могут составлять от 9 690 до 19 167 долларов в год. Пособия и пенсии выплачиваются из бюджета министерства по делам ветеранов.

Программа профессиональной реабилитации осуществляется с целью оказания помощи ветеранам, получившим инвалидность в результате прохождения действительной военной службы, восстановления их самостоятельности, социальной и профессиональной пригодности. Под действие программы подпадают бывшие военнослужащие со степенью потери трудоспособности не менее 20 проц.

Курс реабилитации рассчитан на 48 и более месяцев. Он организуется на базе университетов, колледжей, школ и курсов профессионально-техническойподготовки, специализированных реабилитационных учреждений, а при необходимости - на дому. Программа курса преду-сматри-вает: бесплатное обучение по специальности; бесплатные специальные занятия, связанные с восстановлением двигательных, речевых и других функций, обеспечивающих повседневную самостоятельность, и организуемые в зависимости от характера инвалидности (отсутствие конечностей, слепота, глухота и др.); предоставление бесплатных услуг, включая обеспечение питанием, медицинское обслуживание и протезирование проезд на общественном транспорте, бытовое обслуживание семей ветеранов и некоторые другие.

Курс реабилитации может быть пройден в любое удобное для ветерана время в 12-летний период с момента назначения ему министерством по делам ветеранов пенсии по инвалидности.

Министерством обороны, министерством по делам ветеранов, федеральными и местными органами управления США осуществляется на практике широкий пакет программ оказания материальной поддержки семьям и родственникам военнослужащих, погибших или получивших увечья при исполнении служебных обязанностей, в ходе боевых действий и в иных условиях., связанных с риском для жизни.

Выплаты и компенсации (единовременные денежные пособия, снижение налога на собственность, пособия на обучение, медицинское обеспечение и другие) в рамках этих программ производятся из федерального бюджета по запросам органов социального обеспечения штатов, а в отдельных случаях - из бюджетов штатов по месту проживания семьи военнослужащего. При этом льготы и пособия, установленные в соответствии с федеральными законами и законами штатов, предоставляются параллельно. Размер денежной компенсации по случаю гибели или увечья кормильца является самым высоким в мире и, как считают федеральные власти США , вполне обеспечивает необходимую финансовую поддержку ближайших родственников.
Пособия могут выплачиваться членам семей военнослужащих, погибших или умерших при исполнении служебных обязанностей, либо ветеранов, смерть которых наступила по причине инвалидности, полученной в ходе военной службы.

Размеры пособий для семей ветеранов, составляют:
-для повторно не вышедших замуж вдов (в зависимости от звания погибшего или умершего) - от 967 до 2 213 долларов в месяц;
- на детей в возрасте до 18 лет (или до 23 лет, если они холосты и посещают учебные заведения, предусмотренные перечнем министерства по делам ветеранов) вдовам выплачивается 241 доллар в месяц на ребенка.

Для вдов (вдовцов) ветеранов установлен единый размер пособия независимо от звания умершего - 967 долларов в месяц, если же ветеран в течение как минимум восьми последних лет был полным инвалидом (инвалидность получена во время прохождения им службы), то вдове (вдовцу) выплачивается дополнительная сумма в 208 долларов.

В случае гибели военнослужащих или получения ими инвалидности в результате боевых действий либо в случае смерти в период прохождения службы (при условии, что последние два года служба была безупречна) могут назначаться пенсии находившимся на их иждивении членам семей. Размеры пенсий зависят от состава семьи, физического состояния вдовы (вдовца) и числа оставшихся на ее (его) иждивении детей и колеблются от 6 634 до 12 657 долларов в год. Дополнительно выплачивается по 1 688 долларов за каждого ребенка сверх одного.

Наряду с этим министерство обороны единовременно выплачивает семьям всех погибших либо умерших в течение 120 дней после окончания службы так называемое посмертное вознаграждение в размере 12 тыс. долларов. Каждый погибший при исполнении служебных обязанностей военнослужащий (а впоследствии и его/ее супруга/супруг) имеет право на бесплатное захоронение на Арлингтонском мемориальном кладбище (Арлингтон, штат Виргиния) с оказанием воинских почестей и предоставлением ритуальных услуг.

В случае если оставшийся супруг по состоянию здоровья нуждается в длительном или постоянном лечении и найме сиделки, ей/ему для частичной компенсации этих затрат ежемесячно предусмотрена выплата пособия в размере 229 долларов. Кроме того, члены семьи погибшего военнослужащего пользуются скидками на приобретение лекарственных препаратов, при этом такая льгота сохраняется для оставшегося супруга после 55 лет даже при повторном вступлении в брак.

По линии администрации штатов также предусматриваются различные выплаты и льготы. Так, в штате Алабама члены семьи погибшего военнослужащего имеют право на получение бесплатного образования в течение четырех лет в колледже или другом учебном заведении в том случае, если погибший прожил на территории этого штата до поступления на службу не менее одного года. Наряду с этим оставшийся супруг и дети освобождаются от уплаты ряда налогов на владение жильем.

В штате Массачусетс предусмотрено освобождение от налога на недвижимость (до 950 долларов), а также выплачиваются школьные пособия. В ряде других штатов детям в семьях, потерявших кормильца, выделяется до 2 800 долларов в год на человека для обучения в любом университете штата, включая частные. Предоставляется освобождение от налогов на жилище в размере до 25 проц. оценочной стоимости строения. Выделяемые властями штатов пособия на обучение выплачиваются независимо от предоставления аналогичных федеральных выплат.

Зарубежное военное обозрение №5 2011 С. 22-26